Идентификационный номер плательщика НДС

Сделки с иностранными деловыми партнерами регулируются особыми положениями Закона о налоге на добавленную стоимость. Если любые поставки в страны за пределами Европейского союза освобождены от обложения НДС, то и торговые операции в рамках ЕС не подлежат налогу на добавленную стоимость лишь при приобретении товаров и услуг для собственного предприятия или их реализации другому предприятию.

Чтобы деловые партнеры могли подтвердить друг другу свой статус предпринимателя и избежать начисления НДС, при сделках внутри ЕС (innergemeinschaftlichen Lieferungen) и существует идентификационный номер плательщика НДС (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, Ust-IdNr. или UID). В Германии он состоит из сокращенного названия страны «DE» и 9-ти цифр. Поскольку Ust-IdNr может быть указан в счете-фактуре вместо идентификационного номера налогоплательщика (Steuernummer), он приобрел немаловажное значение и в деловых отношениях внутри страны.

Получить USt-IdNr для своего предприятия можно, обратившись в Федеральное налоговое ведомство (Bundeszentralamt für Steuern, BZSt) в г. Саарлуис по телефону или через Интернет, указав свой Steuernummer и адрес предприятия. Федеральное налоговое ведомство также предоставляет возможность получить через Интернет подтверждение о действительности Ust-IdNr. делового партнера. Однако этот вид запроса позволяет узнать лишь о том, является ли проверяемый ряд цифр действительным в данный момент.

Желающие могут сделать квалифицированный запрос в письменной или электронной форме и получить информацию о имени и адресе зарубежного партнера. Кроме того, в Федеральном налоговом ведомстве вы можете получить подробную информацию о всех деталях «внутрисоюзной» торговли, в частности о необходимых при этом «сводных декларациях» («zusammenfassende Meldungen»).

Замечание

Нередко предприниматели хотят при помощи Ust-IdNr. получить освобождение от НДС. К сожалению, это невозможно. От налогообложения освобождает не наличие Ust-IdNr., а осуществление отдельных товарных операций (например, innergemeinschaftliche Lieferungen согласно § 4 Nr. 1b i.V.m. § 6a UStG) при выполнении определенных условий. Одним из них и является наличие действующего Ust-IdNr.

Как получить идентификационный номер плательщика НДС?

Идентификационный номер плательщика НДС (Ust-IdNr./UID) не только упрощает деловые отношения между предпринимателями и представителями свободных профессий внутри ЕС, но и служит альтернативой идентификационному номеру налогоплательщика (Steuernummer) при составлении счетов-фактур. Это является достаточным основанием для подачи заявления на получение Ust-IdNr. и для малых предпринимателей, освобожденных от уплаты НДС. Однако очень часто они и не подозревают о своем праве на его получение.

Идентификационный номер плательщика НДС существует для того, чтобы облегчить деловые отношения между предпринимателями стран ЕС. С его помощью деловые люди подтверждают друг другу статус предпринимателя. Благодаря этому номеру удается во многих случаях отказаться от начисления НДС и избежать хлопотной процедуры его возмещения.

Но идентификационный номер плательщика НДС имеет еще одно практическое назначение: согласно § 14 Absatz 4 Umsatzsteuergesetz он может заменять идентификационный номер налогоплательщика (Steuernummer) при составлении счетов-фактур: «Счет-фактура должен содержать следующие сведения: [...] 2. идентификационный номер налогоплательщика поставщика, выданный ему налоговой службой, или выданный ему Федеральным налоговым ведомством идентификационный номер плательщика НДС...»

В отличие от индивидуального идентификационного номера налогоплательщика (Steuernummer) при помощи идентификационного номера плательщика НДС (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer) невозможно получить частную информацию о личности налогоплательщика.

Как известно, предприниматели, чей валовой оборот не превысил в предыдущем году 17 500 евро и в текущем году окажется, по предварительной оценке, ниже 50 000 евро, освобождаются от уплаты НДС и предоставления деклараций по данному виду налога (§ 19 Umsatzsteuergesetz). Одновременно они лишаются права на возмещение НДС со стороны налоговой службы. Таким образом, с точки зрения законодательства о налоге на добавленную стоимость, они рассматриваются как частные лица. Как правило, это положение действительно и при осуществлении международных деловых операций.

Несмотря на это, малые предприниматели тоже имеют право на получение идентификационного номера плательщика НДС (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer), о чем свидетельствует следующая выдержка из официального сборника вопросов и ответов Федерального налогового ведомства: «Подать заявление на получение идентификационного номера плательщика НДС (Ust-IdNr.) может любой предприниматель, обладающий правом на возмещение НДС со стороны налоговой службы. Кроме того, такое заявление может быть подано [...] малым предпринимателем...»

Поскольку приобретение товаров и услуг за границей при предъявлении действующего Ust-IdNr. освобождено от обложения НДС, малый предприниматель обязан до осуществления сделки в письменной форме сообщить налоговой службе о своем решении о переходе к т.н. Erwerbsbesteuerung.

Следствие: товары и услуги, освобожденные за границей от НДС, подлежат в Германии обложению налогом на добавленную стоимость без права его последующего возмещения. Своему решению малый предприниматель обязан следовать в течение двух лет (§ 27a UStG i.V.m. § 1a Abs. 3 und 4 UStG).

Совет

Если Ust-IdNr. необходим вам только в качестве альтернативы идентификационному номеру налогоплательщика, то в некоторых случаях достаточно одного звонка в налоговую службу с просьбой присвоить вашему предприятию специальный налоговый код (Grundkennbuchstaben Umsatzsteuer (US), а после этого можно подать заявление на получение Ust-IdNr.

Заявление на получение Ust-IdNr можно подать в электронном виде на сайт Федерального финансового управления (Bundesfinanzverwaltung) www.formulare-bfinv.de или в письменной форме по почте или факсу.

Контактные данные: Bundeszentralamt für Steuern , Dienstsitz Saarlouis, 66738 Saarlouis,

Имеют европейскую регистрацию. И очень часто сталкиваются с ситуацией, что от них требуется предоставление VAT или номера НДС.

Несмотря на унификацию многих процедур в ЕС, «общего» НДС для всех стран Евросоюза не существует. Он даже может назваться по-разному – VAT, IVA и т.п. В каждой из стран Евросоюза существуют свои собственные налоговые ставки и категории товаров и услуг, подлежащих налогообложению. Ставка VAT может варьироваться от 17- 25%.

VAT (IVA) – Налог для компаний занимающихся торговой деятельностью

Общим является то, что VAT (IVA) – это налог, который действует д на территории Евросоюза. Этот налог придется уплатить компаниям с полученного оборота. Номер НДС требуется компаниям, у которых годовой оборот превышает указанную в законах европейских стран конкретную сумму.

Запросить информацию, консультацию по регистрации компании или сделать запрос о назначении встречи в нашем офисе

Взимание европейского НДС

Взимание европейского НДС зависит от того, где и как ведется предпринимательская деятельность:

• Если компания ведет торговлю в странах ЕС, то компания обязана указывать в инвойсах номер НДС заказчиков. Таким образом, заказчики высчитывают сумму, которая вычитается из общего НДС, уплачиваемого в казну, а основной потребитель товара имеет представление, какую долю составляет НДС в цене приобретенного товара. Так происходит саморегуляция системы налогообложения.
• Импортер товара уплачивает НДС из расчета таможенной стоимости товара. В таком случае у импортера есть право вычитать уплаченный налог.
• Экспортер товара не облагается НДС, но имеет право на вычитание налога при приобретении экспортируемого товара.

При таком взимании европейского НДС европейские и зарубежные производители получают равные условия в конкуренции.

Требования для регистрации VAT

Для обязаны выполнить следующие требования:

• в стране получения VAT компания обязана иметь действующий офис,
• в стране, где планируется регистрация VAT номера, компания должна иметь реальную торговлю или предоставление услуг,
• компания должна иметь хотя бы одного директора – резидента страны регистрации номера НДС,
• наличие местного аудитора, отвечающего за своевременную сдачу компанией отчетности по всем VAT- операциям,
• в случае использования номинального сервиса требуется информация о реальных владельцах компании их подтверждение их ответственности за операции, связанные с предоставлением номера НДС.

Для получения номера НДС компания представляет свои учредительные документы, данные о директоре компании, перечень видов планируемой деятельности, данные о компаниях и перечень стран, с которыми будет вестись сотрудничество.

Schmidt & Schmidt предоставляет услуги по проверке данных налоговых и акцизных номеров европейских компаний, а также регистрационных данных, допущенных и уполномоченных участников внешнеэкономической деятельности, на основании базы данных таможенных органов Европейского союза.

Проверка налоговых и акцизных номеров может быть необходима при заключении внешнеторговых договоров с европейскими заказчиками, при осуществлении таможенных процедур, в целях избежания проблем при возврате НДС, а также избежания мошеннических действий с продуктами с поддельными акцизными номерами.

Проверка идентификационного налогового номера европейских компаний

Идентификационный налоговый номер присваивается налоговыми органами стран Европейского союза как физическим, так и юридическим лицам, и позволяет однозначно идентифицировать лицо в качестве плательщика налогов. Как правило, идентификационный налоговый номер имеет следующий вид:

Для проверки действительности идентификационного номера европейских компаний необходимы:

• идентификационный налоговый номер
• страна регистрации компании

Проверка идентификационного номера плательщика НДС:

Идентификационный номер плательщика НДС служит для учета, уплаты и возврата НДС в рамках Европейского союза. Для всех плательщиков НДС Европейского союза является обязательным указание данного номера в счетах и инвойсах. Идентификационный номера плательщика НДС Европейского союза имеет следующий вид:

Где первые литеры обозначат страну регистрации компании, а цифровой блок - регистрационный номер компании, который содержит в себе, в зависимости от страны, от 8 до 12 цифр.

Для проверки действительности идентификационного номера плательщика НДС Европейского союза необходимы:

• идентификационный налоговый номер плательщика НДС
• страна регистрации компании

Проверка акцизных номеров:

Акцизный номер служит доказательством допуска предприятия к обороту продукции, подлежащей уплате акциза на территории Европейского союза. Представляет из себя комбинацию из двух литер, указывающих на страну, и 13 цифр.

Для проверки акцизных номеров предприятия на территории Европейского союза необходим:

• акцизный номер

Проверка регистрационного номера участника внешнеэкономической деятельности:

Номер участника внешнеэкономической деятельности – общеевропейский идентификатор участника ВЭД необходим для осуществления таможенных процедур на территории ЕС, присваивается таможенными органами стран Европейского союза. Состоит из двух литер, указывающих на страну и цифрового блока, включающего до 17 цифр.

Для проверки действительности регистрационного номера допущенного или уполномоченного участника внешнеэкономической деятельности Европейского союза необходим:

• регистрационный номер участника внешнеэкономической деятельности

Предоставленные данные носят исключительно справочный характер и предоставляются в строгом соответствии с законодательством Федеративной Республики Германия.

Обработка запросов осуществляется в течение одного рабочего дня.

Проверка одного номера : 5 EUR

Разработка акционерных
соглашений

Получение
номера VAT Получение
номера EORI

Получение номера VAT

Директивы Европейского Совета 2008/8/EC от 12 февраля 2008 года, и Директива 2006/112/EC от 2006 года дают определение «месту реализации услуг» с точки зрения НДС.

С 1 января 2010 года по общему правилу в рамках ЕС услуги, считаются оказанными по месту нахождения заказчика, т.е. получателя услуг. Соответственно реализация услуг облагается НДС именно в стране местонахождения заказчика по принципу «обратного налогообложения» (почему обратного? Потому что до 2010 года услуги считались оказанными по месту нахождения продавца).

Правило различается для случаев заказчиков, являющихся плательщиками НДС (Business to Business или B2B) и случаев, если услуги предоставляет налогооблагаемое лицо лицу, не стоящем на НДС учете (Business to Consumer или B2C). В последнем случае правило осталось прежним: местом оказания услуг является местонахождение поставщика услуг.

В случае если обе стороны сделки - резиденты ЕС, включается механизм «обратного налогообложения» (Reverse Charge Mechanism). Заказчик услуг декларирует себя одновременно как продавец, и как покупатель. Продавец выставляет инвойс на стоимость услуг без учета НДС, а покупатель в свою очередь обязан рассчитать налог и отчитаться по нему перед бюджетом. Покупатель в декларации указывает сумму налога к уплате, и в этой же декларации указывается сумма налога к вычету, таким образом, движение денежных средств от компании в бюджет не происходит и эффективная ставка составляет 0%.

Например:

Продавец услуги- компания с VAT номером; юрисдикция - Германия.

Покупатель услуги - компания с VAT номером; юрисдикция - Эстония(ставка НДС 20%).

1. Продавец выставляет покупателю инвойс на стоимость 50 000 евро
2. Покупатель в декларации указывает сумму НДС к уплате 20% = 10 000 евро
3. Покупатель в той же декларации указывает сумму к вычету 20% = 10 000 евро. Таким образом, сумма НДС в бюджет составит 0 евро.

При этом нужно учитывать, что если покупатель не имеет номер плательщика НДС (VAT number), или его деятельность не является налогооблагаемой. То права на применение вычета он иметь не будет.

Правила определения времени возникновения обязанности по уплате НДС в Евросоюзе:

В случае реализации товаров (наиболее ранняя из дат):

• Дата транспортировки товара (если он транспортируется)
• Дата, с которой товар становится доступным для использования клиентом (если товар не транспортируется)
• Дата выставления инвойса
• Дата получения оплаты

В случае оказания услуг (наиболее ранняя из дат):

• Услуги оказаны (все этапы по выполнению услуг завершены, за исключение инвойса и оплаты)
• Дата выставления инвойса
• Дата оплаты.

Налогоплательщик обязан выставить TAX INVOICE в течение 30 дней со дня фактического оказания услуг или передачи товаров (обеспечения допуска к ним клиента). Обязанность выставить инвойс означает не только его подготовку, но и доставку до клиента.

TAX INVOICE

TAX INVOICE должен содержать следующие данные:

• Идентификационный номер
• Дату поставки или оказания услуги, к которым относится инвойс
• Наименование, адрес и регистрационный номер исполнителя
• Наименование и адрес клиента
• Тип товаров или услуги, по категориям
• Описание, достаточное для идентификации проданных товаров или оказанных услуг
• По каждому виду услуг и товаров, необходимо указать налоговую ставку, количество товара или объем оказанных услуг, стоимость (без НДС) выраженная в кипрских фунтах
• Общую сумму к уплате, без учета налога, выраженную в кипрских фунтах
• Ставки скидок
• Суммы налога на каждую сумму, выраженные в киприотских фунтах
• Сбщая сумма налога, подлежащая уплате, выраженная в киприотских фунтах

Право на применение ставки 0%.

Экспортер имеет право на ставку 0%, если:

1. Клиент экспортера имеет VAT номер в другой стране, члене ЕС.
2. У экспортера есть информация о регистрационном номере клиента (имеются записи)
3. 3. Регистрационные и НДС номера поставщика и покупателя определены в инвойсе
4. Товары отправлены и доставлены в другую страну, член ЕС.
5. Услуги оказаны в другой стране, члене ЕС.
6. Поставщик имеет документальные доказательства, что товары были отправлены из страны

Если декларант не может предоставить информацию по выше перечисленным условиям, осуществленные им операции облагаются по обычной ставке НДС, предусмотренной местным законодательством.

Когда транспортировка товаров осуществляется силами покупателя с использованием его собственного транспорта экспортеру необходимо затребовать документы, подтверждающие, что товары были доставлены в другую страну ЕС. Такими документами должны быть транспортные документы, копии поступлений на склад, реестры поставок и т.д. А так же регистрационные данные транспортных средств, используемых заказчиком.

Согласно правилам ЕС, система проверки НДС номеров, может быть использована только для проверки соответствия VAT номера компании ее наименованию. Но не дает возможности поиска имени организации и ее контактных данных по известному регистрационному номеру и наоборот

• Страна	Формат регистрационного номера	Пример
  Австрия	Одна буква и 8 цифр	AT U12345678
  Бельгия	10 цифр	BE 0123456789
  Болгария	9 или 10 цифр	BG123456789 BG0123456789
  Дания	8 цифр	DK 12345678
  Финляндия	8 цифр	FI 12345678
  Франция	11 цифр	FR 12345678912
  Германия	9 цифр	DE 123456789
  Греция	9 цифр	EL 123456789
  Ирландия	7 цифр и 1 буква или 6 цифр и 2 буквы	IE 1234567A IE 1Z23456A
  Италия	11 цифр	IT 12345678912
  Люксембург	8 цифр	LU 12345678
  Нидерланды	11 цифр и 1 буква	NL 123456789B12
  Португалия	9 цифр	PT 123456789
  Румыния	От 2 до 10 цифр	RO 12
  Испания	8 цифр 1 буква или 7 цифр и 2 буквы	ES A12345678 ES X1234567W
  Швеция	12 цифр	SE 123456789123
  Великобритания (включая северную Ирландию)	9 или 12 цифр	GB 123456789 GB 123456789001
  Кипр	8 цифр 1 буква	CY12345678M
  Чехия	8,9 или 10 цифр	CZ12345678 CZ123456789 CZ1234567891
  Эстония	9 цифр	EE123456789
  Латвия	11 цифр	LV12345678912
  Литва	9 или 12 цифр	LT123456789
  Венгрия	8 цифр	HU12345678
  Мальта	8 цифр	MT12345678
  Польша	10 цифр	PL1234567891
  Словения	8 цифр	SI12345678
  Словакия	10 цифр	SK1234567891

Стоимость получение номер НДС (VAT number):

• 1 500 € - на российскую компанию
• 1 000 € - на иностранную компанию

Срок получения номера НДС - 2 недели.

Каждое из вышеперечисленных государств имеет свою собственную ставку налога на добавленную стоимость. Однако, номер НДС для всех Европейских государств имеет единый формат. Ставки так же могут варьироваться даже в пределах одной страны, так как довольно часто налоговый кодекс применение пониженных ставок к компаниям в зависимости от условий и рода их деятельности.

VAT налогом облагаются следующие 4 вида операций юридических лиц:

1. Импорт товаров (importation of goods)
2. Реализация товаров (supply of goods)
3. Реализация услуг (supply of services)
4. Приобретение товаров внутри Еврозоны (intra-community acquisition of goods)

Для свободной торговли товарами и оказания услуг в странах Евросоюза компании необходимо получить специальный VAT -номер .

Список требований для регистрации VAT -номера в для Европейской компании:

1. Имя европейской компании (company name)
2. Зарегистрированный офис (registered address)
3. Уполномоченное лицо (responsible person)
4. Описание вида бизнеса (business description)
5. Описание товаров/услуг, которые покупает/реализовывает компания (description of goods/services)
6. Страны, в которых осуществляется закупка (supply countries)
7. Страны, в которых реализовываются товары/услуги (provision countries)
8. Ориентировочное количество счетов, попадающих под НДС (approximate VAT accounts)